福利费以现金或其他形式发给员工,是否需缴纳个税?


2020-05-10 15:22 | YWYF | 来源:Sfnews

1.企业计提的职工福利费以现金形式发放给员工或接纳其他形式发放,是否需要缴纳小我私家所得税?

答:一、凭据《中华人民共和国小我私家所得税法》第四条划定:“下列各项小我私家所得,免征小我私家所得税:

……

(四)福利费、抚恤金、救援金;

……”

二、凭据《中华人民共和国小我私家所得税法实施条例》(国令第707号)第十一条划定:“小我私家所得税法第四条第一款第四项所称福利费,是指凭据国家有关划定,从企业、事业单元、国家机关、社会组织提留的福利费或者工会经费中支付给小我私家的生活津贴费;所称救援金,是指各级人民政府民政部门支付给小我私家的生活难题津贴费。”

因此,企业给员工发放的难题补助不属于上述文件划定的免税收入,应计入人为薪金所得缴纳小我私家所得税。

2.自然人转让商标所有权,应如何缴纳小我私家所得税?

答:一、凭据《中华人民共和国小我私家所得税法实施条例》(国令第707号)第六条第四款划定:“特许权使用费所得,是指小我私家提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得;提供著作权的使用权取得的所得,不包罗稿酬所得。”

二、凭据《国家税务总局关于公布<小我私家所得税扣缴申报治理措施(试行)>的通告》(国家税务总局通告2018年第61号)第八条划定:“扣缴义务人向住民小我私家支付劳务酬劳所得、稿酬所得、特许权使用费所得时,应当根据以下方法按次或者按月预扣预缴税款:

劳务酬劳所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除用度后的余额为收入额;其中,稿酬所得的收入额减按百分之七十盘算。

减除用度:预扣预缴税款时,劳务酬劳所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不凌驾四千元的,减除用度按八百元盘算;每次收入四千元以上的,减除用度按收入的百分之二十盘算。

应纳税所得额:劳务酬劳所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额,盘算应预扣预缴税额。劳务酬劳所得适用小我私家所得税预扣率表二(见附件),稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。

住民小我私家管理年度综合所得汇算清缴时,应当依法盘算劳务酬劳所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额,并入年度综合所得盘算应纳税款,税款多退少补。”

因此,自然人转让商标所有权属于特许权使用费所得,应以所得以收入减除用度后的余额为收入额,按百分之二十的比例预扣率盘算税额。并在管理年度综合所得汇算清缴时,应当依法盘算劳务酬劳所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额,并入年度综合所得盘算应纳税款,税款多退少补。

3.企业支付给员工完婚津贴,是否需要缴纳小我私家所得税?

答:凭据《中华人民共和国小我私家所得税法实施条例》(国令第707号)第六条划定:“小我私家所得税法例定的各项小我私家所得的规模:

(一)人为、薪金所得,是指小我私家因任职或者受雇取得的人为、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补助以及与任职或者受雇有关的其他所得。

……”

因此,企业支付给员工完婚津贴,应根据人为薪金所得代扣代缴小我私家所得税。

4.小我私家独资企业取得政府的拆迁赔偿款,是否需要根据谋划所得缴纳小我私家所得税?

答:《财政部国家税务总局关于城镇衡宇拆迁有关税收政策的通知》(财税〔2005〕45号)第一条划定,对被拆迁人根据国家有关城镇衡宇拆迁治理措施划定的尺度取得的拆迁赔偿款,免征小我私家所得税。

小我私家独资企业取得政府的拆迁赔偿款,切合上述划定的,免征小我私家所得税;不属合上述划定的,并入谋划所得缴纳小我私家所得税。

5.小我私家转让股权缴纳小我私家所得税时,是否需要出具评估陈诉?

答:凭据《国家税务总局关于公布<股权转让所得小我私家所得税治理措施(试行)>的通告》(国家税务总局通告2014年第67号)“第十四条 主管税务机关应依次根据下列方法审定股权转让收入:

(一)净资产审定法

股权转让收入根据每股净资产或股权对应的净资产份额审定。

被投资企业的土地使用权、衡宇、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例凌驾20%的,主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估陈诉审定股权转让收入。

6个月内再次发生股权转让且被投资企业净资产未发生重大变化的,主管税务机关可参照上一次股权转让时被投资企业的资产评估陈诉审定此次股权转让收入。

……

第二十一条 纳税人、扣缴义务人向主管税务机关管理股权转让纳税(扣缴)申报时,还应当报送以下资料:

(一)股权转让条约(协议);

(二)股权转让双方身份证明;

(三)按划定需要举行资产评估的,需提供具有法定资质的中介机构出具的净资产或土地房产等资产价值评估陈诉;

(四)计税依据显着偏低但有正当理由的证明质料;

(五)主管税务机关要求报送的其他质料。”

因此,如果主管税务机关使用净资产审定法审定每股净资产或股权对应的净资产份额时,可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估陈诉审定股权转让收入。

6.自然人提供劳务代开发票,应如何缴纳小我私家所得税?

答:凭据《国家税务总局关于公布<小我私家所得税扣缴申报治理措施(试行)>的通告》划定:“第八条 扣缴义务人向住民小我私家支付劳务酬劳所得、稿酬所得、特许权使用费所得时,应当根据相应方法按次或者按月预扣预缴税款。

第九条 扣缴义务人向非住民小我私家支付人为、薪金所得,劳务酬劳所得,稿酬所得和特许权使用费所得时,应当根据相应方法按月或者按次代扣代缴税款。”

因此,自然人申请代开发票,应税所得项目属于劳务酬劳所得、稿酬所得和特许权使用费所得的,开票时不预缴小我私家所得税,其小我私家所得税由扣缴义务人按划定推行预扣预缴并管理全员全额扣缴申报,如果扣缴义务人未按划定推行预扣预缴义务,由纳税人按《国家税务总局关于小我私家所得税自行纳税申报有关问题的通告》(2018年第62号)有关划定自行申报。

7.修建安装企业的异地工程通过劳务派遣公司作业,应如何申报小我私家所得税?

答:凭据《国家税务总局关于修建安装业跨省异地工程作业人员小我私家所得税征收治理问题的通告》(国家税务总局通告2015年第52号)划定:“一、总承包企业、分承包企业派驻跨省异地工程项目的治理人员、技术人员和其他事情人员在异地事情期间的人为、薪金所得小我私家所得税,由总承包企业、分承包企业依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。

总承包企业和分承包企业通过劳务派遣公司聘用劳务人员跨省异地事情期间的人为、薪金所得小我私家所得税,由劳务派遣公司依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。

二、跨省异地施工单元应就其所支付的工程作业人员人为、薪金所得,向工程作业所在地税务机关管理全员全额扣缴明细申报。凡实行全员全额扣缴明细申报的,工程作业所在地税务机关不得审定征收小我私家所得税。“

因此,修建安装企业的异地工程通过劳务派遣公司作业,小我私家所得税应由劳务派遣公司代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报。

8.境外小我私家从境内企业取得分红,是否需要缴纳小我私家所得税?

答:《财政部 税务总局关于非住民小我私家和无住所住民小我私家有关小我私家所得税政策的通告》(财政部税务总局通告2019年第35号):“一、关于所得泉源地

……

(二)关于数月奖金以及股权激励所得泉源地的划定。

无住所小我私家取得的数月奖金或者股权激励所得根据本条(一)项划定确定所得泉源地的,无住所小我私家在境内履职或者执行职务时收到的数月奖金或者股权激励所得,归属于境外事情期间的部门,为泉源于境外的人为薪金所得;无住所小我私家停止在境内履约或者执行职务离境后收到的数月奖金或者股权激励所得,对属于境内事情期间的部门,为泉源于境内的人为薪金所得。详细盘算方法为:数月奖金或者股权激励乘以数月奖金或者股权激励所属事情期间境内事情天数与所属事情期间公历天数之比。

无住所小我私家一个月内取得的境内外数月奖金或者股权激励包罗归属于差别期间的多笔所得的,应当先划分根据本通告划定盘算差别归属期间泉源于境内的所得,然后再加总盘算当月泉源于境内的数月奖金或者股权激励收入额。

本通告所称数月奖金是指一次取得归属于数月的奖金、年终加薪、分红等人为薪金所得,不包罗每月牢固发放的奖金及一次性发放的数月人为。本通告所称股权激励包罗股票期权、股权期权、限制性股票、股票增值权、股权奖励以及其他因认购股票等有价证券而从雇主取得的折扣或者补助。

……

三、关于无住所小我私家税款盘算

……

(二)关于非住民小我私家税款盘算的划定。

……

3.非住民小我私家一个月内取得股权激励所得,单独根据本通告第二条划定盘算当月收入额,不与当月其他人为薪金合并,按6个月分摊计税(一个公历年度内的股权激励所得应合并盘算),不减除用度,适用月度税率表盘算应纳税额,盘算公式如下(公式六):

当月股权激励所得应纳税额=[(本公历年度内股权激励所得合计额÷6)×适用税率-速算扣除数]×6-本公历年度内股权激励所得已纳税额。”

因此,境外小我私家作为非住民根据股权激励所得举行小我私家所得税申报,由支付所得公司代扣代缴小我私家所得税。

9.合资企业转让新三板股权取得收入,再分配给自然人合资人,合资人应按生产谋划所得还是股息红利所得缴纳小我私家所得税?

答:凭据《财政部国家税务总局关于合资企业合资人所得税问题的通知》(财税〔2008〕159号)划定:“三、合资企业生产谋划所得和其他所得接纳‘先分后税’的原则。

……

前款所称生产谋划所得和其他所得,包罗合资企业分配给所有合资人的所得和企业当年留存的所得(利润)。”

因此,合资企业转让新三板股权取得收入,再分配给自然人合资人,合资人应按生产谋划所得缴纳小我私家所得税。

10.企业年金如何计征小我私家所得税?

答:凭据《财政部人力资源社会保障部 国家税务总局关于企业年金 职业年金小我私家所得税有关问题的通知》(财税〔2013〕103号)划定:“一、企业年金和职业年金缴费的小我私家所得税处置惩罚划定:

1.企业和事业单元(以下统称单元)凭据国家有关政策划定的措施和尺度,为在本单元任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金(以下统称年金)单元缴费部门,在计入小我私家账户时,小我私家暂不缴纳小我私家所得税。

2.小我私家凭据国家有关政策划定缴付的年金小我私家缴费部门,在不凌驾本人缴费人为计税基数的4%尺度内的部门,暂从小我私家当期的应纳税所得额中扣除。

3.凌驾本通知第一条第1项和第2项划定的尺度缴付的年金单元缴费和小我私家缴费部门,应并入小我私家当期的人为、薪金所得,依法计征小我私家所得税。税款由建设年金的单元代+扣代缴,并向主管税务机关申报解缴。

4.企业年金小我私家缴费人为计税基数为本人上一年度月平均人为。月平均人为按国家统计局划定列入人为总额统计的项目盘算。月平均人为凌驾职工事情地所在设区都会上一年度职工月平均人为300%以上的部门,不计入小我私家缴费人为计税基数。

职业年金小我私家缴费人为计税基数为职工岗位人为和薪级人为之和。职工岗位人为和薪级人为之和凌驾职工事情地所在设区都会上一年度职工月平均人为300%以上的部门,不计入小我私家缴费人为计税基数。”

因此,单元缴费部门,在计入小我私家账户时,小我私家暂不缴纳小我私家所得税。小我私家缴费部门,在不凌驾本人缴费人为计税基数的4%尺度内的部门,暂从小我私家当期的应纳税所得额中扣除。

泉源:福建税务